Säule 1: Die 50-Euro-Freigrenze für fremde Sachbezüge (§ 8 Abs. 2 EStG)
Sachbezüge wie die regionale Gutscheinkarte, der Tankgutschein oder ein Warenbezug bleiben bis 50 Euro pro Monat steuer- und sozialversicherungsfrei.
Drei Punkte sind hier praxisentscheidend.
Freigrenze statt Freibetrag
Es handelt sich um eine Freigrenze, nicht um einen Freibetrag. Ab 50,01 Euro ist der gesamte Vorteil steuerpflichtig – nicht nur der übersteigende Cent-Betrag. Deshalb verfallen nicht verbrauchte Monatsguthaben.
Zusätzlich zum Arbeitslohn
Der Sachbezug muss zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt werden.
Vorgaben für Gutscheinkarten
Gutscheinkarten müssen die Vorgaben des § 2 Abs. 1 Nr. 10 ZAG erfüllen, also insbesondere auf ein begrenztes Netz oder eine begrenzte Produktpalette beschränkt sein. Eine reine Geldkarte mit unbegrenzter Akzeptanz ist Barlohn, ebenso ein Amazon-Gutschein, der für alle möglichen Käufe verwendet werden kann.
Säule 2: Der Rabattfreibetrag für eigene Waren (§ 8 Abs. 3 EStG)
Gewährt der Arbeitgeber Preisvorteile auf Waren oder Dienstleistungen, die er selbst herstellt oder anbietet, greift ein eigener Jahresfreibetrag von 1.080 Euro.
Rechnerisch entspricht das rund 90 Euro pro Monat – gesetzlich handelt es sich aber um einen Jahresfreibetrag, der flexibel auch auf einmal ausgeschöpft werden kann.
Bewertungsmaßstab ist der um 4 Prozent gekürzte Endpreis im allgemeinen Geschäftsverkehr; davon wird eine etwaige Zuzahlung des Mitarbeiters abgezogen.
Anders als bei Säule 1 ist dies ein echter Freibetrag: Nur der übersteigende Betrag ist steuerpflichtig.
Säule 3: Der Essenszuschuss nach amtlichen Sachbezugswerten
Der amtliche Sachbezugswert für ein Mittag- oder Abendessen beträgt 4,57 Euro pro Arbeitstag (Frühstück: 2,37 Euro); der monatliche Gesamtwert für Verpflegung liegt bei 345 Euro (Stand 2026).
Daraus ergibt sich der maximale arbeitstägliche Zuschuss:
- 4,57 Euro Sachbezugswert, den der Arbeitgeber mit 25 % pauschal versteuert (§ 40 Abs. 2 Nr. 1 EStG) – für den Mitarbeiter damit abgegolten und sozialversicherungsfrei
- plus 3,10 Euro echter steuerfreier Zuschuss
- insgesamt 7,67 Euro pro Arbeitstag
Für die Abrechnung dürfen ohne Einzelnachweis pauschal 15 Arbeitstage pro Monat angesetzt werden. Das ergibt 15 × 7,67 Euro = 115,05 Euro monatlich, die beim Mitarbeiter unbelastet ankommen.
Wirtschaftlich „bar“ bezuschusst der Arbeitgeber davon rund 90,05 Euro (15 × 3,10 Euro = 46,50 Euro steuerfrei zuzüglich des pauschalbesteuerten Anteils).
Voraussetzung ist eine arbeitstägliche Mahlzeit – Zuschüsse für Urlaubs-, Krankheits- oder Homeoffice-Tage ohne Verpflegungsbezug sind nicht begünstigt, und pro Arbeitstag ist nur eine Mahlzeit begünstigt.
Steuerrecht, Wirtschafts- und Steuerstrafrecht, Steuerberaterhaftung
Sie haben individuelle Fragen oder spezifische Themenwünsche für künftige Artikel? Dann kontaktieren Sie uns!
Die Gesamtrechnung 2026 im Überblick
| Rechtsgrund- lage | Art des Sachbezugs | Maximalbetrag / Monat | Abrechnungs- bedingung |
| § 8 Abs. 2 EStG | Fremde Sachbezüge (z. B. regionale Gutscheinkarte) | 50,00 € | Strikte Freigrenze: ab 50,01 € vollständig steuerpflichtig; ZAG-konforme Karte, zusätzlich zum Arbeitslohn |
| § 8 Abs. 3 EStG | Eigene Waren und Dienstleistungen (Belegschafts- rabatt) | ca. 90,00 € (rechnerischer Schnitt) | Jahresfreibetrag 1.080 €; Bewertung mit Endpreis minus 4 % |
| Amtliche Sachbezugswerte | Mittagessen- Zuschuss (z. B. via Essensmarken- App) | 90,05 € Arbeitgeberauf-wand / 115,05 € Zufluss | 3,10 € steuerfrei + 4,57 € Sachbezugswert (25 % pauschal), max. 15 Tage/Monat |
| Summe | ca. 230,05 € | Vollständig netto beim Mitarbeiter | |
Kostenvergleich: Sachbezug statt Bruttolohn
Der Vorteil wird erst beim Blick auf die Arbeitgeberkosten vollständig sichtbar. Denn eine Bruttolohnerhöhung löst zusätzlich den Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung von rund 20 Prozent aus.
| Weg zu 230,05 € netto | Bruttoerhöhung | Zusätzliche AG-Sozialabgaben | Gesamtkosten |
| Variante A: Steuerfreie Sachbezüge | 0,00 € | 0,00 € (nur Pauschalsteuer auf die Verpflegung) | ca. 248 € |
| Variante B: Regulärer Bruttolohn | ca. 440,00 € | ca. 88,00 € | ca. 528 € |
Der Unterschied: rund 280 Euro monatlich oder über 3.300 Euro pro Mitarbeiter und Jahr bei identischem Netto-Effekt. (Angenommen wurde ein Arbeitnehmer mit 4.300 Euro Monatsbrutto in Steuerklasse I; die genauen Werte hängen vom Einzelfall ab.)
Worauf es in der Lohnsteuerprüfung ankommt
Die drei Säulen sind rechtlich belastbar – die Probleme und Nachforderungen entstehen fast immer an der Dokumentation.
Schriftliche Grundlage
Sachbezüge gehören in eine Zusatzvereinbarung oder Betriebsvereinbarung, nicht in eine mündliche Absprache. Eine Gehaltsumwandlung verletzt das Zusätzlichkeitserfordernis (§ 8 Abs. 4 EStG).
Zuflusszeitpunkt
Bei Gutscheinkarten ist der Zufluss der Zeitpunkt der Aufladung. Eine „Jahresaufladung“ von 600 Euro im Januar sprengt die Monatsfreigrenze vollständig.
Kumulationsfalle
Andere Sachbezüge im selben Monat – der Präsentkorb zum Firmenjubiläum, das Tankguthaben – zählen in die 50-Euro-Grenze mit hinein. Nur Aufmerksamkeiten aus persönlichem Anlass (bis 60 Euro) bleiben außen vor.
Nachweise zur Verpflegung
Abwesenheits- und Homeoffice-Tage müssen die Zuschussabrechnung erkennbar reduzieren, soweit keine arbeitstägliche Mahlzeit vorliegt.
Die 60-Euro-Grenze für Mahlzeiten
Die Sachbezugs-Pauschalierung gilt nur, wenn der tatsächliche Preis des Mittagessens (inkl. Getränk und MwSt.) nicht mehr als 60 Euro beträgt.
Die drei Säulen richtig kombinieren
Wer die drei Säulen 2026 sauber kombiniert – 50 Euro Sachbezugsfreigrenze, 1.080 Euro Rabattfreibetrag und den Essenszuschuss von 7,67 Euro arbeitstäglich – erreicht eine Netto-Zuwendung von rund 230 Euro monatlich bei nur halb so hohen Arbeitgeberkosten wie über den Bruttolohn (ca. 248 versus 528 Euro).
Die Gestaltung steht und fällt jedoch mit der Vertrags- und Abrechnungsdokumentation. Wo diese fehlt, wird aus dem Steuervorteil in der Außenprüfung eine Nachforderung samt Haftungsbescheid gegenüber dem Arbeitgeber.
Warum Obstkorb und Mate-Tee unkritisch sind
Genau wie der klassische Kaffee fallen auch der Obstkorb und Erfrischungsgetränke wie Mate-Tee unter keine der drei Säulen, sondern in die Kategorie der Aufmerksamkeiten im ganz überwiegenden betrieblichen Interesse (R 19.6 Abs. 2 LStR).
Die Bedingung ist, dass sie zum Verzehr im Betrieb bereitgestellt werden, also nicht zum Mitnehmen – dann handelt es sich um einen Sachbezug.
Sie sind in unbegrenzter Menge steuerfrei, solange es sich um „Genussmittel“ oder Snacks wie Obst, Kekse oder Nüsse handelt und nicht um eine vollwertige Mahlzeit.